與銀行簽訂的電子借款合同是否需要繳納印花稅？借款合同印花稅，需要區(qū)分不同類型合同的計稅依據(jù)，財務(wù)朋友們是否都清楚呢？下面通過五個問答一起來了解吧！

    一、借款合同印花稅的基本規(guī)定

    1.應(yīng)稅憑證：銀行業(yè)金融機構(gòu)、經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機構(gòu)與借款人（不包括同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。

    2.計稅依據(jù)：借款金額。

    3.稅率：萬分之零點五。

    二、不同種類的借款合同應(yīng)如何貼花？

    根據(jù)不同種類的借款合同，具體情況如下：

    1.無息、貼息貸款合同

    無息或者貼息借款合同，免征印花稅。

    2.“混合”借款合同

    簽訂的借款合同中，借款金額既有應(yīng)免稅的金額，也有應(yīng)納稅的金額，凡合同中能劃分免稅金額與應(yīng)稅金額的，只就應(yīng)稅金額計算繳納印花稅；不能劃分的，應(yīng)按借款總額計算繳納印花稅。

    3.流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同

    借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。在簽訂流動資金周轉(zhuǎn)借款合同時，應(yīng)按合同規(guī)定的最高借款限額計稅貼花。

    只要在限額內(nèi)隨借隨還，不再簽新合同的，就不另貼印花。

    4.抵押借款合同

    借款方以財產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務(wù)，借貸雙方應(yīng)按“借款合同”計稅貼花。

    5.“多頭”借款合同

    在有的信貸業(yè)務(wù)中，貸方是由若干銀行組成的銀團，銀團各方均承擔(dān)一定的貸款數(shù)額，借款合同由借款方與銀團各方共同書立，各執(zhí)一份合同正本。對這類借款合同，借款方與貸款銀團各方應(yīng)分別在所執(zhí)合同正本上按各自的借貸金額計稅貼花。

    6.“先分后總”的基建借款合同

    有些基本建設(shè)貸款，先按年度用款計劃分年簽訂借款分合同，在最后一年按總概算簽訂借款總合同，總合同的借款金額中包括各分合同的借款金額。對這類基建借款合同，應(yīng)按分合同分別貼花，最后簽訂的總合同，只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計稅貼花。

    三、印花稅的計稅依據(jù)包含增值稅稅額嗎？

    應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。因此，合同中注明增值稅稅額的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據(jù)，未注明增值稅稅額的，應(yīng)以合同列明的含稅金額為印花稅計稅依據(jù)。

    四、對小微企業(yè)和增值稅小規(guī)模納稅人，借款合同印花稅有什么政策優(yōu)惠嗎？

    優(yōu)惠一：

    《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）規(guī)定，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

    享受條件：所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

    優(yōu)惠二：

    “六稅兩費”減免。《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

    五、與銀行簽訂的電子借款合同是否需要繳納印花稅？

    納稅人以電子形式簽訂的借款合同也需要依法繳納印花稅。

    政策依據(jù)：

    1.《中華人民共和國印花稅法》

    2.《國家稅務(wù)局關(guān)于對借款合同貼花問題的具體規(guī)定》（國稅地〔1998〕30號）

    3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）

    4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）

    來源：上海稅務(wù)